税收改革：中国式现代化的基石
元描述: 本文深入探讨了党的二十届三中全会关于深化财税体制改革的决定，重点分析了税收制度改革在促进高质量发展、社会公平、市场统一中的重要作用，并结合具体案例解读了全面落实税收法定原则、完善绿色税制、支持新业态发展、深化征管改革、加强国际税收协同等关键举措。
吸引人的段落: 党的二十届三中全会吹响了中国式现代化建设的号角，而税收改革作为其中不可或缺的一环，将为高质量发展、社会公平、市场统一提供坚实的制度保障。全会《决定》明确了“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构”的目标，这不仅为实现税收现代化绘就了蓝图，也为我们深化财税体制改革指明了前进方向。那么，如何在新的历史起点上，进一步健全现代化税收制度，为中国式现代化建设提供有力支撑呢？本文将从五个关键方面进行深入解读，并结合实际案例，为你揭示税收改革的深远意义和具体路径。
全面落实税收法定原则：为高质量发展奠定坚实基础
关键词: 税收法定原则，税收立法，税收优惠政策
自党的十八届三中全会提出“落实税收法定原则”这一重要改革任务后，我国税收立法进程明显加快。近年来，为增强税制在法律层面的确定性，我们积极推进税收立法的相关工作落地。目前，已有十三个税种的立法工作已完成，这不仅优化了税收营商环境，也为企业提供了更为稳定的预期。
具体举措:
- 完善税收立法体系: 《决定》强调需要完善房地产税收制度，这将意味着相关的税种例如土地增值税、城镇土地使用税和房产税的立法工作在接下来的税制改革过程中也会持续稳步推进。
- 规范税收优惠政策: 全面落实税收法定原则，也需要规范并完善税收优惠政策，确保其公平、透明、可持续。这将进一步增强税收引导资源配置的积极作用，推动经济持续保持高质量水平发展。
案例分析:
以增值税为例，我国早在2016年就完成了增值税立法，并于2019年实施了增值税改革，将货物和劳务税率从17%降至13%，并将增值税增量留抵退税政策延长至2023年底。这些举措有效降低了企业税负，激发了市场活力，并为经济高质量发展提供了有力支撑。
完善绿色税制：为绿色低碳发展提供制度保障
关键词: 绿色税制，环境保护税，资源税，低碳发展
为应对气候变化，全球已在推动绿色低碳发展方面达成共识。近年来，我国以环境保护税为核心，以资源税、消费税、车船税、车辆购置税、增值税、企业所得税等的相应规定组成了具有中国特色“多税共治”的绿色税收政策体系。
具体举措:
- 全面推行水资源费改税: 《决定》提及全面推行水资源费改税，从而更好地发挥出税收在水资源节约集约利用中的积极调节作用。
- 改革环境保护税: 完善环境保护税，使之更好地体现“污染者付费”原则，引导企业减少污染排放。
- 完善增值税、消费税等绿色发展相关的政策体系: 鼓励绿色消费，引导企业生产和使用节能环保产品。
案例分析:
近年来，我国对环境保护税的征收范围和税额进行了调整，鼓励企业使用清洁能源，并对污染排放企业实施差别化征税。例如，对使用清洁能源的企业减免税收，对高污染企业提高税额，从而有效地引导企业向绿色低碳方向转型。
大力扶持发展新业态：为数字经济发展注入新动能
关键词: 新业态，数字经济，跨境电商，税收优惠政策
数字经济已成为新质生产力的重要组成部分，其蓬勃发展也带来了新的税源增长点。但由于新业态具有多样性、复杂性的商业模式、纳税主体和利润来源，传统税制也受到了一定程度的挑战。
具体举措:
- 研究同新业态相适应的税收制度: 针对新业态的税收征管问题，需要进行深入研究，探索更为合理的税收制度设计，确保新业态健康发展。
- 优化新业态新领域市场准入环境: 为新业态企业提供更为便捷的市场准入机制，降低其创业成本，促进其快速发展。
- 推进通关、税务、外汇等监管创新: 营造有利于新业态新模式发展的制度环境，为其提供更加便捷高效的监管服务。
案例分析:
近年来，我国政府对电子商务和在线服务等数字经济领域实施了多项税收优惠政策，如跨境电子商务出口退运商品税收政策、跨境电子商务零售出口免征增值税、消费税政策、跨境电子商务综试区零售出口企业所得税核定征收政策以及市场采购贸易方式出口货物免税政策等。这些政策有效地降低了新业态企业的税负，促进了其发展壮大。
深化税收征管改革：推动智慧税务建设，提升税收治理效能
关键词: 税收征管改革，智慧税务，大数据，人工智能
深化税收征管改革是提升税收治理效能的关键。目前，我国税收征管改革的主要目标是构建以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力，推动精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，提高税法遵从度和社会满意度。
具体举措:
- 推进税收征管的数字化转型: 运用互联网、大数据和人工智能等现代信息技术，配合“金税四期” 深入推进税收征管的数字化转型，提高税收征管效率和透明度。
- 推行优质高效的智能税费服务: 将享受优惠政策的纳税人的办理流程进一步精简，减轻办税缴费的负担，持续压减纳税缴费次数和时间。
- 适时推行智能型的个性化服务: 根据纳税人的不同需求，提供个性化的税收服务，提升纳税人满意度。
案例分析:
近年来，税务部门运用大数据技术开展“税收风险管理”工作，有效地识别税收风险，提高了税收征管的效率。同时，税务部门也积极推行“网上办税”服务，为纳税人提供更加便捷的办税方式，有效地降低了企业办税成本。
加强税收政策协同力度：构建高水平对外开放体制机制
关键词: 税收协同，对外开放，国际税收协定，税收信息交换
《决定》明确指出，稳步扩大制度型开放，强化贸易政策和财税、金融、产业政策协同，深化外商投资和对外投资管理体制改革，这为税收改革提供了新的方向。
具体举措:
- 加快与重点国家的税收协定谈签和修订进程: 持续扩大税收协定网络，为消除国际重复征税和解决跨境涉税争议提供法律保障。
- 提供专业的多语言税收政策咨询服务: 优化税收营商环境，为国内外纳税人缴费人提供便利，增强税收治理的透明度和可预测性。
- 加强与各国或地区在税收政策协调、税收信息交换、税收争端解决等方面的合作: 共同应对国际税收挑战。
案例分析:
近年来，我国加强与“一带一路”沿线国家和地区的税收合作，签署了一系列税收协定，并建立了税收信息交换机制，为企业“走出去”提供税收保障，促进国际经贸合作发展。
常见问题解答
1. 税收法定原则具体体现在哪些方面？
税收法定原则体现在税收的征税主体、征税对象、税率、税收优惠等方面都必须由法律明确规定，不得由行政部门随意设定。
2. 绿色税制如何引导企业向绿色低碳方向转型？
绿色税制通过对污染排放企业征收环境保护税，鼓励企业使用清洁能源，并对使用节能环保产品的企业给予税收优惠，引导企业向绿色低碳方向转型。
3. 如何解决新业态税收征管中遇到的挑战？
需要深入研究新业态的商业模式，探索更为合理的税收制度设计，并加强税收征管的数字化转型，推动智慧税务建设，提高税收征管效率。
4. 税收政策协同如何助力高水平对外开放？
通过加强与其他国家的税收合作，签署税收协定，建立税收信息交换机制，消除国际重复征税，为企业“走出去”提供税收保障，促进国际投资和贸易发展。
5. 税收改革如何促进社会公平？
通过优化税收制度，完善直接税制度，加大对高收入群体征税力度，缩小收入差距，促进社会公平。
6. 税收改革未来发展趋势是什么？
未来税收改革将更加注重公平、效率和可持续发展，并与数字化发展相结合，推动智慧税务建设，为中国式现代化建设提供有力支撑。
结论
党的二十届三中全会关于深化财税体制改革的决定，为税收改革指明了前进方向。全面落实税收法定原则、完善绿色税制、大力扶持发展新业态、深化征管改革、加强国际税收协同，是未来税收改革的重点任务。通过不断深化税收改革，我们能够更好地发挥税收在促进高质量发展、社会公平、市场统一中的重要作用，为实现中国式现代化贡献力量。
作者: 杨志安，中宏观察家，辽宁大学地方政府债务研究院院长、教授。
